|
L'impost sobre successions i donacions és un impost directe al qual estan subjectes les persones físiques que incorren en un dels fets següents:
a) Adquisicions de béns i drets per herència, llegat o qualsevol altre títol successori.
b) Adquisicions de béns o drets per donació o per qualsevol altre negoci jurídic a títol gratuït entre vius.
c) Adquisicions derivades d'assegurances sobre la vida, sempre que la persona contractant no sigui alhora la persona beneficiària de la pòlissa.
Documentació que s'ha d'aportar
a) En les adquisicions de béns i drets per herència, llegat o qualsevol altre títol successori
La persona beneficiària d'una herència o llegat ha de presentar a les delegacions de tributs o oficines liquidadores, abans dels sis mesos des del dia de la mort del causant (els mesos es compten de dia a dia), la documentació següent:
—Document original i còpia simple o fotocòpia amb les dades identificatives del transmitent i dels adquirents, incloent-hi una relació detallada dels béns i drets que s'adquireixen amb l'expressió del valor real atribuït a cadascun.
—Certificat de defunció.
—Certificat de darreres voluntats, que s'obté mitjançant el model 790. Es pot demanar al Ministeri de Justícia (Registre general d'actes de darreres voluntats), als registres civils, o a la gerència territorial del Ministeri de Justícia (de dilluns a divendres, de 9 a 14 h). Aquest tràmit el podeu fer també, a través d'Internet, per a la qual cosa haureu d'emplenar l'imprès que trobareu a l'adreça que s'indica a continuació:
http://esede.mjusticia.es/cs/Satellite/es/1200666550200/Tramite_C/1215326307711/Detalle.html
—Testament original i còpia o fotocòpia compulsada. En el cas que el causant no hagi atorgat testament, les persones que es considerin hereves han d'instar, davant del Jutjat de Primera Instància, l'acte de declaració d'hereus corresponent.
Ara bé, en el cas que el parentiu de tots els presumptes hereus amb el causant sigui el de descendent, ascendent o cònjuge, la declaració s'ha d'obtenir mitjançant una acta de notorietat, tramitada d'acord amb la legislació notarial per una notaria competent per actuar al territori on el causant hagi tingut el seu darrer domicili a Espanya. El fet que no hi hagi testament no és causa suficient per interrompre el termini de presentació de la documentació pendent de liquidació.
—Si hi ha comptes corrents, una certificació bancària de la titularitat i del saldo del compte el dia de la defunció.
—Si hi ha accions sense cotització oficial, l'últim balanç aprovat per la societat de què es tracti.
—Declaració del patrimoni preexistent dels hereus o llegataris en la data de la defunció. Si el patrimoni no supera els 402.700 euros, n'hi ha prou que es presenti un escrit de declaració d'aquesta circumstància.
—Justificant de la minusvalidesa, si escau.
—Pòlissa de les assegurances sobre la vida que hagi contractat el causant o un certificat de l'entitat asseguradora on consti la data de la contractació, l'import i els beneficiaris.
—Justificants de deutes i despeses que poden ser deduïts de la suma total de béns.
L'aportació de la documentació no exclou que l'Administració en pugui demanar d'altra que consideri necessària.
b) En les adquisicions de béns o drets per donació o per qualsevol altre negoci jurídic a títol gratuït entre vius
Les persones beneficiàries de la donació disposen d'un mes a comptar des de la data de l'acte o contracte (si coincideix amb el dia de venciment, el dissabte és inhàbil), a partir de la data de la donació, per presentar a la delegació de l'Agència Tributària de Catalunya o a l'oficina liquidadora corresponent el document públic o privat en què s'atorga la donació.
c) En les adquisicions derivades d'assegurances de vida, sempre que la persona contractant no sigui alhora la persona beneficiària
El tractament és el mateix que per a les adquisicions per herència explicat a l'apartat a), ja que s'acumulen a aquestes.
S'ha de presentar la pòlissa de l'assegurança o un certificat de l'entitat asseguradora on consti la data de contractació, l'import i les persones beneficiàries.
Liquidació de l'impost
Per als fets imposables produïts des del 9 de desembre de 2007, s'ha establert el règim obligatori d'autoliquidació. Això significa que són els contribuents mateixos els que determinen la quantitat que han de pagar i presenten una autoliquidació, tot això sense perjudici de la comprovació posterior que pugui fer l'Administració tributària.
En el cas d'herències s'han d'emplenar els models 660 de declaració i 650 d'autoliquidació; en les donacions, el model 651; en autoliquidacions parcials o totals de fins a quatre assegurances de vida, per als casos que ho permet l'Ordre que regula aquesta qüestió, el model 652; i, finalment, en el cas de consolidació de domini, el model 653. Tots aquests models es poden adquirir a les delegacions de l'Agència Tributària de Catalunya o a les oficines liquidadores.
Lloc d'ingrés de l'autoliquidació
Si de l'autoliquidació resulta una quantitat a ingressar, l'ingrés s'ha de realitzar:
—al servei de caixa de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya;
-a l'oficina liquidadora competent; o bé
—en una entitat col·laboradora autoritzada.
|