|
|
 |
|
|
Impost sobre successions i donacions
|
|
|
| Secció |
|
|
|
|
| | Com s'obté la quota tributària en l'impost sobre successions i donacions?
| | | | La quota tributària és el resultat d'aplicar sobre la quota íntegra els coeficients multiplicadors, segons el patrimoni preexistent i el grup de parentiu, vigents en la data de meritació de l'impost.
| |
| | Què és el tràmit d'audiència, en l'impost sobre successions i donacions?
| | | | Dins el procediment de gestió de l'impost, és el tràmit pel qual es comunica a un contribuent o al seu representant que el seu expedient es troba a la seva disposició durant 15 dies hàbils, comptats des de la data en què es notifica.
En el cas que no s'estigui d'acord amb el projecte de liquidació notificat que consta a l'expedient, dins aquest termini es poden fer les al·legacions oportunes i aportar els documents o els justificants que es considerin convenients.
Es tracta d'un acte de tràmit que té lloc abans de la notificació de la liquidació; per tant, no és susceptible de recurs ni obre el termini d'ingrés (a diferència del que passa amb la notificació de la liquidació).
Transcorregut el termini esmentat i examinades les al·legacions i la documentació aportada, si n'hi ha, l'Administració notificarà la mateixa liquidació o bé una notificació diferent, rectificada si s'han tingut en compte les al·legacions o els documents presentats.
| |
| | En quins supòsits tributa la renúncia a una successió?
| | | | En el cas que es renunciï a una herència o un llegat a favor d'una persona determinada, la persona que renuncia ha de satisfer l'impost sobre successions, i la persona que rep els béns per causa de la renúncia ha de satisfer l'impost per donació.
Així mateix, qualsevol renúncia feta una vegada hagi prescrit l'impost sobre successions comporta també que l'adquirent de la part renunciada hagi de pagar per la donació.
| |
| | Quina és la base imposable en les successions?
| | | | En les adquisicions de béns i de drets per la mort d'una altra persona, s'ha de calcular el valor real de tots els béns i drets que constitueixen l'herència. A aquest valor se suma el parament domèstic del difunt, que es calcula en un 3% de l'import de la suma dels bens declarats. D'aquest càlcul es pot excloure el 3% del valor cadastral de l'habitatge habitual, només si hi ha cònjuge sobrevivent.
La suma del valor real dels béns i drets i de l'aixovar domèstic constitueix la massa hereditària.
De l'import d'aquesta massa hereditària es resten, si n'hi ha:
Les càrregues que disminueixen efectivament el valor real del bé (censos, pensions...).
Els deutes del causant sempre que es puguin acreditar de manera fefaent.
Les despeses ocasionades per un litigi de testamentaria o abintestat sempre que s'hagi produït en interès comú de tots els hereus.
Les despeses d'última malaltia, enterrament i funeral, satisfetes pels hereus.
El resultat obtingut de la resta anterior es denomina massa hereditària neta.
Aquesta massa hereditària neta és l'import que correspon a tota l'herència,per això, cal determinar la part hereditària que correspon a cadascun dels hereus i legataris;segons les disposicions testamentàries o, si la persona difunta no va deixar testament, segons les normes successòries que determina la llei civil.
Si l'hereu o el legatari cobra, a més, alguna quantitat derivada d'un contracte d'assegurança sobre la vida del difunt, caldrà sumar a la seva porció hereditària individual l'import que li correspongui per l'assegurança. La suma resultant es denomina base imposable.
També formen part de la base imposable les donacions que hagués fet, als hereus o legataris, la persona morta dins els quatre anys anteriors a la seva defunció tant sols als efectes de calcular el tipus mitjà de la successió. | |
| | On s'ha de presentar la documentació referida a l'impost sobre successions i donacions?
| | | | En els casos d'adquisició per herència, per llegat o per qualsevol altre títol successori, com també en el cas de rebre quantitats com a conseqüència de ser beneficiari d'una assegurança de vida (en casos de defunció), els documents es presenten a l'oficina tributària que correspon a la residència habitual del causant.
Pel que fa a la donació de béns immobles, la documentació es presenta a l'oficina tributària on estigui situat el bé.Si es tracta de donacions de béns mobles, a l'oficina tributària on resideixi el donatari. | |
| | Quina és la base imposable en les adquisicions derivades d'assegurances de vida?
| | | | En el supòsit que es percebin quantitats procedents de contractes d'assegurances sobre la vida, constitueix la base imposable de l'impost la quantitat total percebuda.
Si el que es percep és una renda, la base és el valor actual de la pensió. El beneficiari pot sol·licitar el fraccionament del pagament en tants anys com percebi la pensió, si és temporal, o bé en quinze anys si és vitalícia. No s'ha de constituir cap tipus de caució ni es merita cap interès. Amb l'extinció de la pensió no s'han de pagar els pagaments pendents, però sí que s'hauria de pagar en cas de rescat de les quantitats fraccionades.
| |
| | Quins documents s'han de presentar en una successió?
| | | | És imprescindible presentar un document o declaració tributària, sigui escriptura pública o document privat, on es detallin tots els béns i els drets que s’adquireixen per herència o llegat.
Aquesta declaració ha de contenir les dades d’identificació del causant o causants, cas que siguin més d'un, i de tots els adquirents; una relació dels béns i drets que es transmeten, el valor que se'ls dona; les càrregues que graven els béns i els deutes pendents del causant que es considerin deduïbles, i el domicili que hagi estat designat a efectes de notificacions.
Concretament juntament amb el document o la declaració cal presentar els següents documents:
a) Certificat de defunció del causant i del Registre d’actes d’últimes voluntats.
b) Una còpia autoritzada del testament, si n’hi ha. Si no hi ha testament haurà de presentar-se l’acta notarial de notorietat si el parentiu entre transmitents i adquirents és el d’ascendents a descendents o a la inversa, o cònjuges entre sí; en altre cas caldrà presentar un testimoni de la declaració judicial dels hereus. Si no s’ha fet aquesta declaració, s’ha de presentar una relació dels presumptes hereus que en la que s’indiqui el parentiu de cada un amb el causant.
c) Els contractes de les assegurances o una certificació de la companyia asseguradora en el que s’indiqui la data de contractació de la pòlissa, l’import a cobrar en cas de mort i les persones que han estat designades com beneficiàries de l’assegurança.
d) Justificació documental de les dades declarades: càrregues, despeses i deutes dels quals se sol·liciti la deducció, els saldos dels comptes en institucions financeres i del valor teòric de participacions en el capital social d’entitats que no cotitzen en borsa,
e) Justificació documental del compliment dels requisits per gaudir de les reduccions sol·licitades, tant de les relatives a l’habitatge habitual com dels negocis i participacions.
f) Títol d’adquisició pel causant dels immobles inclosos en la successió.
g) Declaració de l’import del patrimoni preexistent o còpia de la declaració última de l’hereu o legatari. Si el patrimoni preexistent de l’hereu no supera els 402.700 euros, n’hi ha prou a presentar una declaració que assenyali aquesta circumstància.
h) Identificació de transmitents i adquirents amb original i fotocòpia de DNI, llibre de família o certificat de naixement.
i) Un certificat emès per la entitat financera corresponent, per cada compte bancari de què fos titular el causant, en el qual han de constar els moviments efectuats en el període de l'any natural anterior a la seva mort.
| |
| | Quan es merita l’impost sobre successions i donacions?
| | | | En el cas de successions, el dia de la defunció del causant.
En donacions, el dia en què es formalitza l’acte o el contracte. | |
| | Quines formes hi ha de liquidar l'impost sobre successions i donacions ?
| | | | Per liquidar l'impost sobre successions i donacions heu d'utilitzar la modalitat d'autoliquidació pels fets imposables produïts a partir del 9 de desembre de 2007. Pel que fa als fets imposables produïts anteriors a aquesta data es pot utilitzar qualsevol dels dos sistemes següents:
- Presentar el document original de manifestació de l'herència o de la donació juntament amb una còpia a la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya o a l'oficina liquidadora que correspongui perquè l'Administració faci la liquidació.
- Autoliquidar l'impost amb el model d'imprès 650, en cas d'herències o, amb el 651 en el de donacions. Aquests impresos es poden comprar en qualsevol Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya o Oficina Liquidadora.
Heu d'emplenar una autoliquidació per cada persona obligada a liquidar per l'impost que es tracti, encara que no resulti cap ingrés. Si de l'autoliquidació que es faci resulta una quantitat a ingressar, cal fer el pagament de l'import a la caixa de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya o de l'Oficina Liquidadora i, posteriorment, presentar en dites oficines el document original i còpia de manifestació de l'herència o de la donació juntament amb les autoliquidacions ingressades. | |
| | Quin termini tinc per declarar en cas de donació?
| | | | En el cas de donació o qualsevol altre tipus d'adquisició gratuita intervius, un mes a comptar des de la data de l'acte o contracte. | |
| | Quin termini tinc per declarar en cas d'herència?
| | | | En cas d'adquisició per herència, llegat i per les quantitats que es cobrin a consequencia d'una assegurança de vida, sis mesos des de la data de defunció.
Es pot demanar, dintre dels cinc primers mesos des de la data de defunció una pròrroga del termini per sis mesos més amb l'obligació de abonar interessos de demora pels dies prorrogats. | |
| | Com s’obté la base imposable d'una donació?
| | | | La base imposable en una donació és el valor net dels béns i drets adquirits.
S'entén per valor net el que resulta de minorar el valor real dels béns i drets adquirits per les càrregues i deutes que siguin deduïbles.
Entre les càrregues s'inclouen aquelles que disminueixen efectivament el valor real dels béns i drets (censos, pensions, etc).
Quant als deutes són deduïbles els garantits amb drets reals que recaiguin sobre els mateixos béns (hipoteca, penyora o anticresi), sempre que la persona que els adquireix assumeixi l'obligació de pagar aquests deutes. Si no n'assumeix l'obligació, l'import dels deutes no es pot restar del valor real dels béns adquirits. Amb tot, si el donatari justifica posteriorment haver-les satisfet dins el termini de prescripció de l'impost, podrà sol·licitar la devolució de l'excés ingressat.
D'altra banda, si un donant efectua diverses donacions a una mateixa persona dins el termini de tres anys, comptant des de la data de cadascuna, per determinar la base imposable l'import de les donacions anteriors s'acumularà a la que s'estigui liquidant als efectes de calcular el tipus mitjà de gravamen de la donació.
| |
| | Qui està obligat a declarar?
| | | | Estan subjectes a l'impost les persones físiques següents:
-Les que hagin adquirit béns o drets per herència, llegat o per qualsevol altre títol successori.
-Les que hagin rebut una donació o hagin adquirit bens o drets per qualsevol altre tipus de negoci jurídic entre vius.
-Aquelles que cobrin quantitats per estar designades com a beneficiàries de contractes d'assegurança de vida, sempre que el contractant sigui una persona diferent del beneficiari.
| |
| | Què pot fer el contribuent quan no està d'acord amb una liquidació que li ha estat notificada?
| | | | Pot interposar un recurs de reposició davant l'òrgan de gestió o bé una reclamació davant el Tribunal Econòmic Administratiu Regional de Catalunya. En ambdós casos, el termini de presentació del recurs o de la reclamació és de quinze dies hàbils, comptats des de l'endemà de la notificació de la liquidació. | |
| | Què és la base liquidable?
| | | | És el resultat d'aplicar, si escau, a la base imposable les reduccions establertes a la Llei de l'impost.
| |
| | On es pot pagar l'impost sobre successions i donacions?
| | | |
Els models d'autoliquidació 650, 651, 652 i 653 es poden pagar:
-al servei de caixa de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya;
-a l'oficina liquidadora competent; o bé
-a les entitats col·laboradores autoritzades.
Recordeu que el model 660, declaració de successions, no s'ha d'ingressar, atès que només inclou la relació de les persones interessades, així com dels béns, drets i deures integrants de la massa hereditària.
| |
| | Com es calculen la quota íntegra i la quota tributària en l'impost sobre successions i donacions?
| | | | La quota íntegra és el resultat d'aplicar sobre la base liquidable la tarifa, calculada segons l'escala de l'impost que sigui vigent el dia que es merita l'impost.
La quota tributària s'obté aplicant sobre la quota íntegra anterior el coeficient multiplicador que hi correspongui en funció de la quantia del patrimoni preexistent de l'adquirent i del grup de parentiu que tingui amb el transmitent. | |
| | He de liquidar una successió o una donació, quan temps tinc per presentar la documentació?
| | | | En el cas d'herencies o de llegats, té sis mesos a comptar des de la data de la defunció. Dins els cinc primers mesos, comptats des de la data de la defunció es pot presentar una sol·licitud de prórroga, i la concessió d'aquesta amplia el termini de presentació fins a sis mesos mès. De tota manera, s'han d'abonar interessos pel periode prorrogat.
Pel que fa a les donacions, el termini de presentació és d'un mes comptat des de la data de l'acte o el contracte. | |
| | Què haig de fer si rebo una donació?
| | | | Si rep una donació de diners, accions, etc, pot presentar-la a liquidar mitjançant un document privat (instància) on constin les dades del donant i donatari i els béns que s'hagin donat.
Si el que rep és un bé immoble haurà de documentar la donació en escriptura pública.
La documentació que s'ha d'acompanyar és la corresponent al bé donat.
Si el que es presenta és un document privat, cal adjuntar fotocòpies del DNI del donant i donatari. | |
| |
Preguntes generals sobre procediments
 Sé que tinc un deute pendent d'ingrés, però he perdut la carta de pagament i vull pagar. Què haig de fer?
| | | | Per obtenir un duplicat de la carta de pagament, us heu d'adreçar a l'oficina tributària que sigui competent per a la gestió i liquidació de l'impost de què es tracti.
Exposeu primerament els fets a la Delegació, on us faran un duplicat de la carta de pagament. Amb aquest duplicat ja podreu abonar el deute al servei de caixa de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya. | |
| |
Quin termini tinc per interposar un recurs de reposició?
| | | | El recurs de reposició es pot interposar en el termini d'un mes, comptat des de l'endemà del dia que rebeu la notificació de l'acte que s'impugna.
| |
| | En el cas que demani el fraccionament per pagar un impost, he de presentar algun tipus de garantia?
| | | | Cal aportar garantia sempre que la normativa tributària ho exigeixi. Com a regla general, la garantia ha de ser un aval bancari. En el cas que no el pugueu obtenir, heu d'aportar certificats bancaris que acreditin que heu realitzat gestions a aquest efecte.
Heu d'oferir aleshores algun altre tipus de garantia, preferiblement una hipoteca immobiliària, i en aquest cas heu d'aportar un certificat de domini i càrregues de la finca que oferiu.
| |
| | Com puc obtenir el certificat d'un ingrés que vaig fer en pagament d'un deute tributari
| | | | Si necessiteu obtenir una certificació d'un ingrés efectuat anteriorment, s'ha de presentar un escrit de sol·licitud explicant la raó que ho justifica.
Si l’ingrés l'havíeu fet per banc, caixa d’estalvis o bé al servei de caixa de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya, la sol·licitud es presenta a:
Delegació de Barcelona
c/ Fontanella, 6-8, 3a planta
08010 Barcelona
Delegació de Girona
Ctra. de Barcelona, 54
17002 Girona
Delegació de Lleida
c/ Lluís Companys, 1
25003 Lleida
Delegació de Tarragona
Monestir de Poblet, 3
43002 Tarragona
En canvi, si havíeu fet l'ingrés en una oficina liquidadora, la sol·licitud es presenta a la mateixa oficina liquidadora on el va fer.
Si l'ingrés s'havia produït per la via executiva (embargament), s'ha de presentar la sol·licitud a les delegacions territorials esmentades amunt.
| |
| | Vaig pagar un tribut a la Generalitat (per la compra de un pis, d’un vehicle, una herència, etc.) i no sé quan ni per quin import. Com puc obtenir un justificant de l’ingrés?
| | | | Per obtenir informació us podeu adreçar per telèfon al Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya corresponent al lloc on residiu:
Delegació a Barcelona de l'ATC – Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat
c/ Fontanella, 6-8, 3a planta
08010 Barcelona
Telèfon: 93 551 50 00
Delegació a Girona de l'ATC – Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat
Ctra. de Barcelona, 54
17002 Girona
Telèfon: 972 94 28 28
Delegació a Lleida de l'ATC – Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat
c/ Lluís Companys, 1
25003 Lleida
Telèfon: 973 03 23 00
Delegació a Tarragona de l'ATC – Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat
c/ Monestir de Poblet, 3
43002 Tarragona
Telèfon: 977 92 22 00
Per obtenir un justificant d’ingrés l’heu de sol.licitar per escrit al Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya respectiva i acreditar amb el DNI o amb poders suficients que sou la persona interessada per retirar el certificat.
| |
| | He presentat una reclamació econòmica administrativa, amb petició de suspensió, contra la desestimació d'un recurs de reposició. Cal presentar un nou aval bancari?
| | | | La garantia presentada amb el recurs de reposició anterior serà vàlida sempre que cobreixi la durada del recurs de reposició i de la reclamació econòmica administrativa posterior.
| |
| | En quin supòsit l'Administració reemborsarà les despeses provocades per la constitució de garanties?
| | | | L'Administració tributària reemborsarà el cost de les garanties aportades per suspendre l'execució d'un deute tributari o per ajornar o fracccionar el seu pagament, o sempre que el deute sigui declarat improcedent per sentència o resolució administrativa ferma.
Si el deute és declarat improcedent parcialment, el reemborsament només comprendrà la part proporcional del cost de les garanties.
| |
| | El dissabte, es considera un dia hàbil per calcular un termini de presentació?
| | | | Només són dies inhàbils els diumenges i els festius; per tant, cal incloure els dissabtes per comptar els terminis.
No obstant això, i només als efectes de computar el termini per a l'ingrés de deutes, els venciments que coincideixin en dissabte queden traslladats al primer dia hàbil següent.
Per tant, excepte per al venciment d'un termini d'ingrés, el dissabte és un dia hàbil a tots els efectes.
| |
| | Com puc saber l'estat de la tramitació d'una devolució que vaig demanar i quan la cobraré?
| | | | Ho heu de preguntar a l'oficina tributària on es va fer l‘ingrés i es va presentar la sol·licitud de devolució, indicant la data en què es va presentar i el número de registre, el nom i el DNI de la persona que va fer la sol·licitud i l'import del qual es demanava la devolució.
| |
| | Quin és el termini per entendre desestimat per silenci un recurs de reposició?
| | | | Es pot considerar desestimat per silenci el recurs de reposició si passats 30 dies des de la presentació, l'Administració no ha notificat una resolució expressa. No obstant això, la denegació presumpta no eximeix l'Administració de l'obligació que té de resoldre expressament els recursos.
| |
| | Quan acaba un termini en el cas que hi hagi una festa local o de la comunitat autònoma?
| | | | Quan un dia és inhàbil en el municipi o la comunitat autònoma on té la residència el contribuent i, al mateix temps, és un dia hàbil en el lloc on radica l'òrgan administratiu competent, es considera com a dia inhàbil en tot cas.
I també es considera dia inhàbil en el cas contrari a l'anterior; és a dir, hàbil al municipi o comunitat i que sigui festa on radica l'òrgan administratiu competent.
| |
|
|
 |
|
|
|
|
|
|