|
|
 |
|
|
Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
|
|
|
| Secció |
|
|
|
|
| |
Quin és el tipus impositiu aplicable a la compravenda d'un bé immoble?
| | | | En les transmissions d'immobles no subjectes a l'IVA, els tipus impositius són els següents:
- Fins al 30 de juny de 2010, el 7%.
- A partir de l'1 de juliol de 2010, el 8%.
Ara bé, si l'objecte de la compravenda és l'habitatge habitual, s'aplica un tipus reduït del 5% quan l'adquirent sigui membre d'una família nombrosa, tingui reconeguda una minusvalidesa del 65% o superior, o no tingui més de 32 anys d'edat. En aquests tres casos excepcionals, a més, és requisit que la base imposable total, menys el mínim personal i familiar, en la darrera declaració de l'IRPF del subjecte passiu o de la unitat familiar no excedeixi els 30.000 euros.
En el cas de família nombrosa serà la suma de les bases imposables totals, menys els mínims personals i familiars corresponents als membres de la família, la que no podrà excedir els 30.000 euros. Aquesta quantitat s'incrementa en 12.000 euros per cada fill que excedeixi del nombre de fills exigits per tenir la condició de familia nombrosa.
D'altra banda, es pot aplicar una bonificació en la quota del 70% quan l'adquirent sigui una empresa del sector immobiliari, sempre que incorpori l'immoble a l'actiu circulant i el revengui en un termini màxim de cinc anys (fins el 31 de desembre de 2008, el termini era de tres anys).
Així mateix, el tipus aplicable a les adquisicions d'habitatges de protecció oficial és el 7%, amb independència de la data de meritació del fet imposable. | |
| | En quin supòsit puc fraccionar el pagament de l'impost sobre transmissions patrimonials?
| | | | Es pot demanar de fraccionar el pagament de l'impost en tres anualitats en el cas que s'adquireixi l'habitatge habitual, i sempre que aquest tingui una superfície inferior a 120 metres quadrats.
En aquest cas, el fraccionament del deute comporta l'abonament d'interessos de demora.
| |
| | Quina és la base imposable en la modalitat d'actes jurídics documentats de l'impost sobre transmissions patrimonials?
| | | | La base imposable coincideix amb el valor declarat a l'escriptura notarial, que sempre és susceptible de comprovació per part de l'Administració.
| |
| | Quina és la base imposable en les anotacions preventives?
| | | | En les anotacions preventives, serveix de base imposable el valor del dret o l'interès que es garanteix, que es publica o que es constitueix.
| |
| | Quan una empresa que adquireix un immoble es dedica habitualment a la promoció immobiliària, és aplicable el tipus del 7%?
| | | | S'aplica el tipus del 7% a fets imposables meritats fins al 30 de juny de 2010, i el 8% si el fet imposable s'ha meritat amb posterioritat a aquesta data. Ara bé, hi ha una bonificació en la quota del 70%, sempre que l'empresa incorpori l'immoble a l'actiu circulant i el revengui en un termini màxim de cinc anys (fins el 31 de desembre de 2008, el termini era de tres anys).
| |
| | Qui és el subjecte passiu de l'impost sobre transmissions patrimonials (ITP)?
| | | | El subjecte passiu o persona obligada al pagament de l'impost és, en general, la persona a favor de la qual es realitza l'acte.
Per tant, és subjecte passiu:
— en la transmissió de béns i drets, la persona que adquireix el bé o el dret;
— en la constitució d'un dret d'usdefruit, l'usufructuari/ària;
— en la constitució d'un arrendament, l'arrendatari/ària.
| |
| | Quin és el tipus impositiu aplicable a la compravenda de béns mobles?
| | | | El tipus impositiu que s'aplica en la compravenda de béns mobles és el 4%.
Si es tracta de mitjans de transports usats s'aplica el 4%, per fets imposables meritats fins al 30 de juny de 2010, i el 5%, per fets imposables meritats amb posterioritat a aquesta data.
| |
| | Qui és el subjecte passiu en la modalitat d'actes jurídics documentats?
| | | | En el supòsit de l'adquisició de béns o drets documentada en una escriptura notarial, el subjecte passiu de l'impost és la persona que adquireix els béns o els drets esmentats, sempre que l'adquisició no estigui subjecta a l'impost sobre transmissions patrimonials oneroses, ni al de successions i donacions.
Pel que fa a la resta dels documents notarials, el subjecte passiu de l'impost és la persona que els insti o els sol·liciti o aquella a favor de la qual s'emeten, sempre que no estiguin subjectes ni a l'impost sobre transmissions patrimonials oneroses, ni al de successions i donacions.
| |
| | Quins tipus impositius s'apliquen als actes jurídics documentats?
| | | | Actualment hi ha els tipus impositius següents:
— 0,1%, aplicable a documents d'adquisició d'habitatges protegits i també als documents del préstec hipotecari atorgat per a adquirir-los.
— 1,5%, aplicable al supòsit de renúncia a l'exempció de l'IVA
— 0,1%, aplicable a documents que formalitzin la constitució i modificació de drets reals a favor d'una societat de garantia recíproca amb domicili social a Catalunya
— 0,5%, aplicable a documents que formalitzin la constitució i modificació de préstecs hipotecaris atorgats a favor de contribuents de 32 anys o menys, o amb una discapacitat acreditada igual o superior al 33%, per a l'adquisició de llur habitatge habitual, sempre que la base imposable total, menys el mínim personal i familiar en la darrera declaració de l'IRPF, no excedeixi de 30.000 euros.
— En el cas d'altres documents: L'1%, si el fet imposable s'ha meritat fins al 30 de juny de 2010, i l'1,2%, si s'ha meritat amb posteriortat a aquesta data.
| |
| | Quines operacions societàries són NO SUBJECTES, al concepte "Operacions societàries" de l'impost?
| | | | A partir de l'1 de gener de 2009, no estan subjectes:
- Les operacions de reestructuració. Als efectes del gravamen sobre operacions societàries tenen la consideració d'operacions de reestructuració les operacions de fusió, escissió, aportació d'actius i canvi de valors definides en l'article 83, apartats 1, 2, 3 i 5, i en l'article 94 del text refós de la Llei de l'impost sobre societats, aprovat pel Reial decret legislatiu 4/2004, de 5 de març.
- Els trasllats de la seu de direcció efectiva o del domicili social de societats a un Estat membre de la Unió Europea a un altre.
- La modificació de l'estructura de constitució o dels estatuts d'una societat i, en particular, el canvi de l'objecte social, la transformació o la pròrroga del termini de durada d'una societat.
- L'ampliació de capital que es realitzi amb càrrec a la reserva constituïda exclusivament per prima d'emissió d'accions.
| |
| | Operacions societàries subjectes.
| | | | A partir de l'1 de gener de 2009, són les següents:
- La constitució de societats
- L'augment i disminució del seu capital social
- La dissolució de societats
- Les aportacions que efectuïn els socis que no suposin un augment del capital social
- El trasllat a Espanya de la seu de direcció efectiva o del domicili social d'una societat quan ni una ni l'altre estiguessin prèviament situats en un Estat membre de la Unió Europea.
NOTA:
Estan equiparades a societats les comunitats de béns i les societats civils particulars, constituïdes per desenvolupar activitats empresarials, els contractes de compte en participació i la copropietat de vaixell. | |
| | On es pot pagar l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats?
| | | |
Els models d'autoliquidació 600, 610, 615, 627, 629 i 630 es poden pagar:
-al servei de caixa de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya;
-a l'oficina liquidadora competent; o bé
-el model 600, a determinades entitats col·laboradores amb confirmació d'operativitat per ingressar-lo, la resta de models a qualsevol de les entitats col·laboradores autoritzades.
En canvi, el model 620 només es pot ingressar:
-al servei de caixa de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya; o
-a l'oficina liquidadora competent.
| |
| | Què es consideren transmissions patrimonials oneroses?
| | | | Es consideren transmissions patrimonials oneroses als efectes de l'impost:
1. Les transmissions amb contraprestació, efectuades entre persones vives, de tota classe de béns o drets que integrin el patrimoni d'una persona física.
2. La constitució i l'ampliació de drets reals, entre altres: les servituds, el dret d'usdefruit, el dret d'ús i habitació, el dret de superfície, la penyora, la hipoteca i l'anticresi.
3. La constitució i l'ampliació de préstecs, fiances, arrendaments i pensions.
4. Les concessions administratives, excepte que tinguin per objecte la cessió del dret a utilitzar immobles o instal·lacions en ports o aeroports (cas en què tributen per l'IVA).
5. Els actes que s'equiparen a les transmissions, com ho són:
a) Les adjudicacions en pagament i per al pagament de deutes.
b) Els excessos d'adjudicació declarats.
c) Les actes de notorietat.
d) Els reconeixements de domini. | |
| | Quina documentació s'ha de presentar per autoliquidar l'impost sobre transmissions patrimonials oneroses, les operacions societàries i/o els actes jurídics documentats?
| | | | Per a l'autoliquidació s'ha de presentar:
–L'escriptura pública o el document privat, l'efecte mercantil o el document judicial; l'original i una còpia.
–L'imprès d'autoliquidació omplert degudament.
| |
| | Quina documentació s'ha de presentar, amb l'imprés d'autoliquidació,en el supòsit de constitució de societat?
| | | | - L'escriptura de constitució o el document privat en el cas de societats civils privades i una còpia.
- El N.I.F que, prèviament, s'haurà d'obtenir en l'Agència Estatal d'Administració Tributària.
- Imprés d'autoliquidació degudament omplert. | |
| | En quin moment es meriten els diferents conceptes de l'impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats?
| | | | La meritació es produeix, segons la modalitat de la transmissió patrimonial:
—En les transmissions patrimonials oneroses: el dia que es realitzi l'acte o el contracte gravat.
—En les vendes de béns en subhasta judicial o administrativa: la data de meritació és el dia de notificació de la fermesa de la resolució.
—En els expedients de domini gravats: el dia d'expedició del testimoni judicial.
—En les operacions societàries i els actes jurídics documentats: el dia que es formalitza l'acte subjecte a l'impost.
NOTA:
—En els documents judicials, com ara les anotacions preventives d'embargament i/o de demanda, l'impost es merita en la data de notificació de la interlocutòria judicial.
—En els documents mercantils l'impost es merita en la data d'emissió del document.
| |
| | Quins documents estan subjectes al concepte d'actes jurídics documentats?
| | | | – Documents notarials: hi estan subjectes les escriptures i les actes notarials en atenció amb els actes o contractes que continguin, sempre que tinguin un contingut avaluable i siguin inscriptibles al Registre de la Propietat, al Registre de béns mobles, al Registre mercantil o al Registre de la propietat industrial.
– Documents mercantils: hi estan subjectes les lletres de canvi, com també els pagarés sempre que facin la funció de gir i que no hi consti la clàusula "no a l'ordre".
– Documents judicials: hi estan subjectes les anotacions preventives d'embargament i de demanda que es practiquin als registres, quan tinguin per objecte una quantitat o un interès avaluable i no vinguin ordenades d'ofici per l'autoritat judicial. | |
| |
Preguntes generals sobre procediments
 Sé que tinc un deute pendent d'ingrés, però he perdut la carta de pagament i vull pagar. Què haig de fer?
| | | | Per obtenir un duplicat de la carta de pagament, us heu d'adreçar a l'oficina tributària que sigui competent per a la gestió i liquidació de l'impost de què es tracti.
Exposeu primerament els fets a la Delegació, on us faran un duplicat de la carta de pagament. Amb aquest duplicat ja podreu abonar el deute al servei de caixa de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya. | |
| |
Quin termini tinc per interposar un recurs de reposició?
| | | | El recurs de reposició es pot interposar en el termini d'un mes, comptat des de l'endemà del dia que rebeu la notificació de l'acte que s'impugna.
| |
| | En el cas que demani el fraccionament per pagar un impost, he de presentar algun tipus de garantia?
| | | | Cal aportar garantia sempre que la normativa tributària ho exigeixi. Com a regla general, la garantia ha de ser un aval bancari. En el cas que no el pugueu obtenir, heu d'aportar certificats bancaris que acreditin que heu realitzat gestions a aquest efecte.
Heu d'oferir aleshores algun altre tipus de garantia, preferiblement una hipoteca immobiliària, i en aquest cas heu d'aportar un certificat de domini i càrregues de la finca que oferiu.
| |
| | Com puc obtenir el certificat d'un ingrés que vaig fer en pagament d'un deute tributari
| | | | Si necessiteu obtenir una certificació d'un ingrés efectuat anteriorment, s'ha de presentar un escrit de sol·licitud explicant la raó que ho justifica.
Si l’ingrés l'havíeu fet per banc, caixa d’estalvis o bé al servei de caixa de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya, la sol·licitud es presenta a:
Delegació de Barcelona
c/ Fontanella, 6-8, 3a planta
08010 Barcelona
Delegació de Girona
Ctra. de Barcelona, 54
17002 Girona
Delegació de Lleida
c/ Lluís Companys, 1
25003 Lleida
Delegació de Tarragona
Monestir de Poblet, 3
43002 Tarragona
En canvi, si havíeu fet l'ingrés en una oficina liquidadora, la sol·licitud es presenta a la mateixa oficina liquidadora on el va fer.
Si l'ingrés s'havia produït per la via executiva (embargament), s'ha de presentar la sol·licitud a les delegacions territorials esmentades amunt.
| |
| | Vaig pagar un tribut a la Generalitat (per la compra de un pis, d’un vehicle, una herència, etc.) i no sé quan ni per quin import. Com puc obtenir un justificant de l’ingrés?
| | | | Per obtenir informació us podeu adreçar per telèfon al Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya corresponent al lloc on residiu:
Delegació a Barcelona de l'ATC – Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat
c/ Fontanella, 6-8, 3a planta
08010 Barcelona
Telèfon: 93 551 50 00
Delegació a Girona de l'ATC – Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat
Ctra. de Barcelona, 54
17002 Girona
Telèfon: 972 94 28 28
Delegació a Lleida de l'ATC – Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat
c/ Lluís Companys, 1
25003 Lleida
Telèfon: 973 03 23 00
Delegació a Tarragona de l'ATC – Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat
c/ Monestir de Poblet, 3
43002 Tarragona
Telèfon: 977 92 22 00
Per obtenir un justificant d’ingrés l’heu de sol.licitar per escrit al Servei de Gestió Econòmica i Comptabilitat de la Delegació de l'Agència Tributària de Catalunya respectiva i acreditar amb el DNI o amb poders suficients que sou la persona interessada per retirar el certificat.
| |
| | He presentat una reclamació econòmica administrativa, amb petició de suspensió, contra la desestimació d'un recurs de reposició. Cal presentar un nou aval bancari?
| | | | La garantia presentada amb el recurs de reposició anterior serà vàlida sempre que cobreixi la durada del recurs de reposició i de la reclamació econòmica administrativa posterior.
| |
| | En quin supòsit l'Administració reemborsarà les despeses provocades per la constitució de garanties?
| | | | L'Administració tributària reemborsarà el cost de les garanties aportades per suspendre l'execució d'un deute tributari o per ajornar o fracccionar el seu pagament, o sempre que el deute sigui declarat improcedent per sentència o resolució administrativa ferma.
Si el deute és declarat improcedent parcialment, el reemborsament només comprendrà la part proporcional del cost de les garanties.
| |
| | El dissabte, es considera un dia hàbil per calcular un termini de presentació?
| | | | Només són dies inhàbils els diumenges i els festius; per tant, cal incloure els dissabtes per comptar els terminis.
No obstant això, i només als efectes de computar el termini per a l'ingrés de deutes, els venciments que coincideixin en dissabte queden traslladats al primer dia hàbil següent.
Per tant, excepte per al venciment d'un termini d'ingrés, el dissabte és un dia hàbil a tots els efectes.
| |
| | Com puc saber l'estat de la tramitació d'una devolució que vaig demanar i quan la cobraré?
| | | | Ho heu de preguntar a l'oficina tributària on es va fer l‘ingrés i es va presentar la sol·licitud de devolució, indicant la data en què es va presentar i el número de registre, el nom i el DNI de la persona que va fer la sol·licitud i l'import del qual es demanava la devolució.
| |
| | Quin és el termini per entendre desestimat per silenci un recurs de reposició?
| | | | Es pot considerar desestimat per silenci el recurs de reposició si passats 30 dies des de la presentació, l'Administració no ha notificat una resolució expressa. No obstant això, la denegació presumpta no eximeix l'Administració de l'obligació que té de resoldre expressament els recursos.
| |
| | Quan acaba un termini en el cas que hi hagi una festa local o de la comunitat autònoma?
| | | | Quan un dia és inhàbil en el municipi o la comunitat autònoma on té la residència el contribuent i, al mateix temps, és un dia hàbil en el lloc on radica l'òrgan administratiu competent, es considera com a dia inhàbil en tot cas.
I també es considera dia inhàbil en el cas contrari a l'anterior; és a dir, hàbil al municipi o comunitat i que sigui festa on radica l'òrgan administratiu competent.
| |
|
|
 |
|
|
|
|
|
|